Ce rapport a été effectué en guise de prospectus présentant la fonction de l'Audit au Maroc avec la participation du cabinet Berrada & Associés.
Grand merci à Keyrates.org pour l'infographie.
Description d'une expérience de certification ISO 9001- Hotel Golden Tulip Carthage Tunis, présentation lors du forum des métiers en marketing à la faculté des sciences économique et gestion de Tunis le 25/11/2015
Guide sur la consultation publique pour les collectivités localesJamaity
Le Programme de Développement Urbain et de Gouvernance Locale (PDUGL) est un programme national tunisien qui est appuyé par la Banque mondiale à travers un financement Programme pour les Résultats (PforR). Une Évaluation des Systèmes Environnementaux et Sociaux (ESES) applicables au PDUGL a été effectuée par la Banque mondiale. Celle-ci a conclu à la nécessité de combler certaines lacunes du système de gestion environnemental et social applicable au programme. Ces lacunes comprennent l’absence d’exigences nationales applicables :
A la gestion environnementale et sociale d’investissements communaux de moyenne à petite ampleur ;
A la consultation publique des populations affectées par de tels investissements ;
A l’évaluation des impacts sociaux de tels investissements ;
A la surveillance et au suivi environnemental et social de la mise en œuvre de tels investissements
Aux mécanismes de gestion des plaintes pour de tels investissements.
Parmi les mesures d’accompagnement définies dans le Plan d’Action de l’ESES figurent la préparation par la CPSCL (Agence d'exécution du PDUGL) d'un Manuel Technique (MT) pour l'évaluation environnementale et sociale des investissements communaux financés par le programme.
Ledit manuel a fait l'objet d'une séance de consultation des parties prenantes, a été validé par la CPSCL et
approuvé par la BM. Il est actuellement disponible sur le site web du CPSCL et peut être téléchargé par les CL (http://www.cpscl.com.tn/).
Le Manuel a aussi été annexé au Manuel Opérationnel du programme (MOP) préparé pour le PDUGL.
en quoi consiste un audit ? quels sont les principes de l'audit ? pourquoi faire un audit ? existe-t-il plusieurs types d'audit ? Qui effectue l'audit ?
Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...Mar Tur
L’audit comptable et financier est un examen des états financiers de l’entreprise, visant à vérifier leur sincérité, leur régularité, leur conformité et leur aptitude à refléter l'image fidèle de l'entreprise. C’est une forme moderne de contrôle, de vérification, d’inspection, de surveillance des comptes, en apportant une dimension critique.
De manière générale, le terme « Audit comptable et financier » peut renvoyer à une mission interne (audit interne) ou externe (audit externe).
Dans ce qui nous concerne, ce papier est consacré à l’étude de la démarche d’un audit comptable et financier externe qui débouche sur une certification (ou non) des comptes. Les objectifs recherchés par ce type d’audit visent :
La réalisation d’un examen des états de synthèse par un professionnel compétent ;
L’expression d’une opinion responsable et indépendante ;
La référence à des repères précis à savoir, la régularité, la sincérité et l’image fidèle ;
L’augmentation de la crédibilité de l’information ainsi vérifiée.
On assiste ici à un examen auquel procède un professionnel compétent et indépendant en vue d'exprimer une opinion motivée sur la fidélité avec laquelle les états financiers d'une entité traduisent sa situation à la date de clôture et ses résultats pour l'exercice considéré, en tenant compte du droit et des usages du pays où l'entreprise a son siège.
Par professionnel compétent et indépendant, on entend dire un commissaire aux comptes (CAC) dont la mission principale est la certification des comptes. Les CAC sont nommés par l’Assemblée Générale Ordinaire (AGO). Ils rendent compte de leur mission à cette AGO en présentant un rapport de certification.
… La démarche d’un audit financier est toujours la même, il suffit de l’adapter aux spécificités de chaque mission… L'audit n'est pas un simple travail matériel de pointage, car il intègre un aspect intellectuel essentiel : compréhension de l'entreprise, de son système de contrôle interne et des options retenues pour l'établissement des comptes. Il se dégage 3 phases principales dans la démarche d’un CAC qui précèdent à la formulation de ses conclusions et présentation de son rapport :
1. Acquisition d'une connaissance générale de l'entreprise ;
2. Evaluation du contrôle interne ;
3. Examen direct des comptes et des états financiers.
Ces étapes concernent la conduite de la mission, mais avant d’accepter de s’y engager, le CAC doit vérifier la faisabilité de la mission.
Cours de stratégie industrielles de l'entreprise s6
Stratégie industrielles de l’entreprise
Qu’est ce qu’une stratégie ? Quels sont les objectifs stratégiques ? le domaine d’application ? Comment déterminer une stratégie ? Comment la mettre en œuvre ?
La stratégie n’est pas tactique (réflexion) (façon de faire) - tactique n’est pas une manœuvre
Penser à ce qu’on veut devenir :
• Le chef de l’entreprise et les cadres dirigeants doivent à l’image des militaires prendre conscience de l’aspect stratégie de leur activité
La stratégie n’est pas une affaire d’une seule personne :
• La Stratégie d’expansion, de diversification ou de réduction de couts doivent être présentes dans leurs préoccupations
• Deux choix : spécialisation, diversification. il faut savoir les avantages et les inconvénients et connaitre les moyens qu’on dispose, il faut analyser les compétences, le savoir faire (analyse interne : ce que moi je suis) ( analyse externe : analyse de l’environnement , les concurrents, marché .. )
• la stratégie d’entreprise part du postulat que l’activité économique en concurrence est soumise a des contraintes qui sont (presque) semblable a celle des armées
• la stratégie d’entreprise est le processus par lequel l’équipe dirigeante de l’entreprise décide des objectifs à atteindre des ressources à mettre en œuvre
• A l’image de l’état major d’une armée, l’équipe dirigeante a pour rôle de « forger » la décision de dirigeant en l’éclairant sur les opportunités d’un marché, les objectifs potentiels et les ressources disponibles utilisables
Ce document aborde les notions de base de l'audit interne des organisations.
Le dernier traite les points suivants :
1- Audit : définition, caractéristiques de la fonction et processus
2- Audit interne vs contrôle interne
3- Les objectifs du contrôle interne et de l'audit interne
4- Les qualités et les Les responsabilités de l’auditeur
5- Les missions de l’audit interne
6- La conduite d’une mission d’audit
Présentation de Feten Ben Ali, sous directrice de l'audit interne à l'Institut Pasteur de Tunis sur "la conduite d'une mission d'audit interne". Conférence organisée par l'association amicale des surveillants de santé publique
2. I. OBJECTIFS : Comprendre et appliquer les règles précises d’Audit Interne pour fournir un travail clair, complet et efficace.
3. II. PROGRAMME : Séquence 1: La procédure. Séquence 2: La phase de préparation. Séquence 3: La phase de réalisation. Séquence 4: La phase de conclusion. Séquence 5: Le suivi des actions.
4. III. TECHNIQUES D’ANIMATION: Des explications. Des exercices pratiques facilitant la compréhension. Des études de cas facilitant la mise en pratique.
5. IV. BIBLIOGRAPHIE: OUVRAGES : BELAIBOUD. M; Pratique de l’audit ; BERTI Editions; 2005. EBONDO WA MANDZILA. E; La gouvernance de l’entreprise: Une approche par l’audit et le contrôle interne ; L’Harmattan; 2005. KHELASSI. R; L’audit interne - Audit opérationnel: Technique Méthodologie Contrôle interne ; Editions HOUMA; 2005. RENARD. J; Théorie et pratique de l’audit interne ; Editions d’Organisation; 2006.
6. Séquence 1: La procédure. Séquence 2: La phase de préparation. Séquence 3: La phase de réalisation. Séquence 4: La phase de conclusion. Séquence 5: Le suivi des actions.
7. 1.0) OBJET: Décrire la responsabilité, les moyens et les méthodes dans le cadre des audits, en vue de déterminer si les activités et résultats relatifs au domaine audité satisfont aux dispositions préétablies, si ces dispositions sont mises en oeuvre de façon efficace et si elles sont aptes à atteindre les objectifs.
8. 2.0) CHAMP D’ APPLICATION : Audits internes effectués sous la responsabilité du service audit. Audits effectués par les Clients. Audits effectués par un organisme agréé. Audits fournisseurs.
9. 3.0) RESPONSABILITES : Le Responsable audit a la charge: des taches administratives relatives aux audits (Annonces, Demandes, Planning, Réponses, etc...), des vérifications sur le terrain, de l’établissement des rapports, du suivi des actions correctives, de la diffusion des résultats aux audités et à la Direction et de l’efficacité des actions correctives. L’exécution des audits sur le terrain, est sous la responsabilité du Responsable audit.
10. 4.0) PROCESSUS MANAGEMENTS AUDITS : Entrants : Documents de référence. Importance de la fréquence du processus audités. Qualification des auditeurs. Liens entre auditeurs et service audité. Performances processus. Réclamations clients. Réclamations internes. Non conformités et remarques internes & externes Sortants : Rapport d'audit. Plan d'action. Mise à jour planning. Amélioration continue. Revue de direction Objectifs: Evaluer périodiquement le système de management et le processus de fabrication pour s'assurer de la conformité du système de management et améliorer en permanence son efficacité. Indicateur: Evaluation d'audit=75%
11. 5.0) QUALIFICATION DES AUDITEURS : 5.1) Objet : Déterminer les aptitudes et les compétences des personnes formées parmi les membres du personnel, pour l’exécution ou l’assistance d’audits internes. 5.2) Evaluation des auditeurs : 5.2.1) Responsables (minimum: 1 fois / an) Le comité de management 5.2.2) Document d’évaluation Formulaire ‘’ EDA01: Evaluation des auditeurs’’.
12. 5.2.3) Champ d’application : - Prononcer le maintien ou la suspension de la qualification d’un auditeur. - Consigner la décision par écrit. - Communiquer la décision à l’auditeur. Parmi les candidats proposés, le comité d’évaluation doit déterminer les aptitudes à l’exécution ou l’assistance d’audits de Système, de Produits, et de Services, en tenant compte, notamment : Des connaissances des normes. D’une expérience minimume du candidat dans la pratique d’audits. Des qualités personnelles et de l’aptitude au management.
13. 6.0) PREPARATION ET PLANIFICATION DES AUDITS INTERNES : 6.1) Fréquences d’audits internes : La fréquence des audits est déterminée selon le planning annuel de l’audit : PA01. L’exigence principale est que tous les points du système doivent être couverts sous une période d’un an. Les fréquences peuvent être révisées (prévoir d’autres audits non programmés) en cas de problèmes interne ou externe.
14. 6.2) Planification d’audits internes (PA01) : Le planning des audits internes est établi une fois par an par le Resp. audit. Pour chaque audit, le planning prévisionnel contient la date approchée de l’audit à effectuer, ainsi que la désignation de l’auditeur qualifié. Les audits sont exécutés par des personnes indépendantes de l’activité auditée. Le planning d’audits internes est réactualisé tous les 6 mois par le Resp. Audit. Le document dresse la liste des audits effectués, des audits en cours, et des audits à réaliser. Les audits produits finals et ceux des équipes de nuit sont prévus dans le programme. Les fréquences des audits peuvent être revues selon les non-conformités internes ou externes, ou les réclamations clients.
15. 6.3) Choix de l’auditeur: L’auditeur est choisi parmi les auditeurs qualifiés, sur proposition du Resp. Audit et avec l’acceptation du Directeur. Les personnes chargées de l'audit doivent être compétentes, indépendante de l'activité qui sera l'objet de l'audit et disponibles pendant le temps qui sera nécessaire pour accomplir l'audit.
16. 7.0) EXECUTION DE L’AUDIT ET ETABLISSEMENT DU RAPPORT D’AUDIT : 7.1) Exécution d’audits internes Les vérifications sont effectuées par les auditeurs internes qualifiés. Le choix est fait par le Directeur et le Resp. Audit. L’auditeur effectue les vérifications suivant le questionnaire (RA01) établi par le service système de management. L’auditeur s’efforcera à faire le point sur chacun des domaines prévus. L’auditeur a toute liberté pour demander toutes précisions qu’il juge nécessaires. En cas de litige avec le responsable du service audité, il fait appel au Resp. Audit.
17. Pour chacun des éléments audités, l’auditeur attribue une note en relation avec le barème du questionnaire. Puis il attribue la note globale en pourcentage suivant les règles d’évaluation incluses dans le document. Si l’objectif de l’audit n’est pas atteint, un re-audit est planifié par le Resp. Audit et le responsable audité. Lors du re-audit, l'auditeur vérifiera seulement les points qui ont eu moins de 75%. Une fois complété, le questionnaire est retourné et signé au service système de management, accompagné du rapport d’audit.
18. La société peut faire appel à des organismes externes afin de réaliser l’audit interne. Les intervenants sont sélectionnés sur la base des éléments ci-après : Image de marque de l’organisme et plus particulièrement ses expériences réussies dans la mise à niveau d’entreprises Etre certifiées sur la base des référentiels concernés. L’examen du CV de l’intervenant proposé y compris l’évidence d’une formation à l’audit du système et/ou son expérience dans les audits internes. entretien préalable pour évaluer ses connaissances du référentiel et pour lui expliquer les conditions souhaitées par l’entreprise pour son intervention.
19. L’entreprise accepte les modalités et supports d’intervention sous réserve que les supports notifient clairement les points ci- après : Remarques et anomalies. Non conformités. Suggestions de l’auditeur (améliorations potentielles). Chapitres de références.
20. Ainsi que des espaces permettant à l’entreprise : D’accepter la formulation faite. De proposer les actions de correction en précisant le nom du responsable et le délai de réalisation et la notification de la validation.
21. 7.2) Etablissement et présentation du rapport d’audit: Le rapport d’audit est établi par l’auditeur au moyen du formulaire RA01 prévu à cet effet. Le document comprend : - Titre et référence du rapport. - Le nom du service audité, les dates d’audit, les noms de l’auditeur et de l’audité. - Un tableau permettant de visualiser l’étendue des vérifications, et éventuellement les domaines qui n’ont pas été audités.
22. Les observations de l’auditeur relatant les non-conformités, s’il y a lieu les suggestions d’amélioration. - Une codification de l’élément défaillant dans le système (relatif au questionnaire). - Une colonne de suivi des actions correctives. - Un cadre destiné aux éventuelles observations de l’audité avec son visa. - Documents présentés.
23. Séquence 1: La mission d’audit et ses différentes phases. Séquence 2: La phase de préparation. Séquence 3: La phase de réalisation. Séquence 4: La phase de conclusion. Séquence 5: Le suivi des actions.
24. Séquence 3: La phase de préparation 3.1 L’ordre de mission. 3.2 L’étape de familiarisation. 3.3 L’identification et l’évaluation des risques. 3.4 La définition des objectifs.
25. 3.1 L’ordre de mission: L’ordre de mission formalise le mandat donné par la Direction Générale à l’Audit Interne et répond à trois principes essentiels: 1er principe: L’auditeur interne réalisera les missions qui lui seront confiées et dont la décision ne lui appartient pas. 2èm principe: L’ordre de mission doit émaner d’une autorité compétente; c’est le plus souvent la Direction Générale ou le Comité d’Audit s’il en existe un. 3èm principe: l’ordre de mission permet l’information à tous les responsables concernés. En effet, il est adressé non seulement à tous ceux qui vont être concernés par la mission (audités), chefs de service et responsables.
26. A partir de ces trois principes, se dégagent donc deux fonctions essentielles: une fonction de mandat, une fonction d’information. Pour que ces fonctions soient remplies, l’ordre de mission doit comporter un certain nombre de mentions essentielles.
27. Contenu: Les mentions obligatoires incluent au premier chef la désignation précise du mandat et sa signature. De même, on indique très précisément les noms des destinataires et en premier lieu celui du mandataire, c.à.d le responsable de l’Audit Interne. Mais l’essentiel du document est constitué par l’objet de la mission clairement défini.
28. Illustration n°1: Exemple d’ordre de mission SOCOSA SA Safi, le 05 avril 2008 ORDRE DE MISSION Destinataire: Le Directeur de l’Audit interne. Copie pour information: Le Directeur du Personnel. Objet: Audit de la Fonction Recrutement. La mission concernera non seulement le service Recrutement mais également tous les services susceptibles d’être intéressés par la Fonction. Le Directeur du personnel portera l’ordre de mission à la connaissance de tous les responsables concernés. Le président Directeur Général.
